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V1695-23 13. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen von Aktien oder Geschäftsanteilen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Gesellschaften in eine in Spanien ansässige Einheit als Sacheinlage im Rahmen des Sonderregimes gelten kann. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime ohne Einkommensintegration angewendet wird, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe, den ununterbrochenen Besitz und die Art der Gesellschaften erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si las aportaciones descritas podrían ser consideradas aportaciones no dinerarias a los efectos de lo dispuesto en el artículo 87 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas se acoja al régimen especial, deben cumplirse varios requisitos: la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, la participación aportada debe representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y debe haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, tras la aportación, el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. Si se cumplen estos extremos y no existe como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, los valores recibidos mantendrán los valores fiscales y la fecha de adquisición originales.

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