V1681-23 · Darlehen mit Zinssätzen unter dem Marktniveau stellen geldwerte Vorteile aus nichtselbständiger Arbeit dar · BMC

V1681-23 13. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig

IRPF · rendimientos del trabajo en especie

Darlehen mit Zinssätzen unter dem Marktniveau stellen geldwerte Vorteile aus nichtselbständiger Arbeit dar

Eine Mitarbeiterin eines Finanzinstituts erkundigt sich, ob Hypothekendarlehen mit Vorzugszinssätzen eine geldwerte Sachleistung darstellen. Die DGT antwortet bejahend und erläutert die Bewertung.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Vorliegen von geldwerten Vorteilen aus nichtselbständiger Arbeit im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF).

Die Entscheidung der DGT

Von Finanzinstituten an ihre Mitarbeiter gewährte Darlehen mit Zinssätzen unter dem marktüblichen Zins stellen geldwerte Vorteile aus nichtselbständiger Arbeit dar. Die Bewertung erfolgt nicht anhand der Differenz zum gesetzlichen Zinssatz, sondern anhand der Differenz zwischen dem gezahlten Zins und dem dem Publikum angebotenen Preis, unter Abzug ordentlicher oder üblicher Rabatte. Die Vergütung richtet sich nach dem zum Zeitpunkt der Darlehensgewährung und bei deren Anpassungen geltenden Referenzzinssatz. Die Zahlung von Tilgungsraten gilt nicht als geldwerter Vorteil, es sei denn, das Unternehmen ist vertraglich zur Zahlung verpflichtet.

Technische Daten

Nummer: V1681-23
Datum: 13.06.2023
Steuer: IRPF
Ausstellendes Organ: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Facetten

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Auf Ihren Fall anwenden

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Zitierte Gesetze

LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 17.1 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 42.1 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 42.2 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 42.3 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 43.1.1º c) LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 43.1.1º f) LGT — Ley 58/2003 General Tributaria 89.1 Real Decreto Legislativo 1/2007

Wie es Sie betrifft

Unternehmen Indirekt

Finanzinstitute müssen die geldwerten Vorteile ihrer Mitarbeiter nach dem dem Publikum angebotenen Preis bewerten und nicht nach dem gesetzlichen Zinssatz.

Expat · Nicht-Ansässige Indirekt

Privatperson Indirekt

Arbeitnehmer, die Darlehen zu Vorzugskonditionen erhalten, müssen die Zinsdifferenz als geldwerten Vorteil versteuern.

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