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V1678-19 8. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Befreiung von der Steuer nur bei anteiliger Gewinnminderung, wenn nicht der gesamte Erlös reinvestiert wird

Ein Steuerpflichtiger verkaufte seinen Hauptwohnsitz für 300.000 Euro und reinvestierte 250.000 Euro in eine neue Immobilie. Das Finanzamt stellt klar, dass bei einer unvollständigen Reinvestition des Gesamtbetrags nur der Anteil des Gewinns steuerfrei bleibt, der dem tatsächlich reinvestierten Betrag entspricht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Befreiung bei Reinvestition auf den gesamten bei der Veräußerung der selbst genutzten Immobilie erzielten Veräußerungsgewinn angewendet werden kann, und insbesondere welcher Betrag reinvestiert werden muss.

Die Entscheidung der DGT

Damit der Veräußerungsgewinn steuerfrei bleibt, muss der gesamte aus der Übertragung erzielte Betrag reinvestiert werden, wobei der noch ausstehende Tilgungsbetrag eines Darlehens, falls vorhanden, abzuziehen ist. Wenn der Reinvestitionsbetrag geringer ist als der insgesamt erzielte Betrag, wird nur der proportionale Teil des Gewinns, der dem tatsächlich investierten Betrag entspricht, von der Besteuerung ausgenommen. Sowohl die veräußerte als auch die erworbene Immobilie muss die Hauptwohnung sein und die Anforderungen an den kontinuierlichen Wohnsitz oder außergewöhnliche Umstände erfüllen.

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