V1642-20 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft B in eine in Spanien ansässige Gesellschaft A unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für die Beteiligung sowie den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes enthaltene Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einbringungen von Vermögenswerten, Wertpapierwechsel und Sitzverlegung einer europäischen Gesellschaft oder einer europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union auf die geplante Unternehmensrestrukturierung anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Einbringung von Anteilen oder Geschäftsanteilen unter das Sonderregime fällt, muss das empfangende Unternehmen in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten. Der Einbringer muss die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten haben und eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital des empfangenden Unternehmens halten. Zudem darf das Unternehmen keine wirtschaftliche Interessengemeinschaft, ein zeitlich befristeter Zusammenschluss von Unternehmen sein und darf nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ausüben. Schließlich darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen.

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