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V1641-20 27. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus wirtschaftlichen Gründen erfolgen und das Körperschaftsteuergesetz erfüllen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften ihrer Gruppe das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf eine wirtschaftliche Umstrukturierung abzielt statt auf einen bloßen Steuervorteil.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse al amparo de la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. Los motivos alegados (ahorro de costes, unificación de estructuras y racionalización) podrían ser económicamente válidos según el artículo 89.2 de la LIS, siempre que no sea para evitar impuestos. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen, pero la compensación estará sujeta a los límites de los artículos 84 y la DT 16ª.7 de la LIS.

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