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V1635-19 1. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn wirtschaftliche Gründe über steuerliche Vorteile hinausgehen

Die Anfragende möchte wissen, ob die Gründe für eine Verschmelzung durch Absorption wirtschaftlich ausreichend sind, um das Sonderregime der Körperschaftsteuer anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass die dargelegten Gründe gültig sein könnten, wobei dies von den tatsächlichen Umständen abhängt und die Transaktion nicht primär dem Zweck der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Gründe, aus denen die Fusionsoperation, durch die die Unternehmen B und C von dem Unternehmen A absorbiert wurden, vorgeschlagen wurde, als wirtschaftlich begründet gelten, um die Fusion unter dem steuerlichen Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des LIS durchzuführen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion den Anforderungen des Gesetzes 3/2009 und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der absorbierten Gesellschaft macht das Regime nicht ungültig, sofern die Unternehmen operativ tätig sind und die Fusion die Vermögenslage oder die Tätigkeit der absorbierenden Gesellschaft verbessert. Die Übernahme dieser Verlustvorträge erfolgt innerhalb der Grenzen der Artikel 84.2 und der sechzehnten Übergangsbestimmung des LIS.

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