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V1635-19 1. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn wirtschaftliche Gründe über steuerliche Vorteile hinausgehen

Die Anfragende möchte wissen, ob die Gründe für eine Verschmelzung durch Absorption wirtschaftlich ausreichend sind, um das Sonderregime der Körperschaftsteuer anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass die dargelegten Gründe gültig sein könnten, wobei dies von den tatsächlichen Umständen abhängt und die Transaktion nicht primär dem Zweck der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los motivos por los cuales se ha planteado la operación de fusión por la cual las entidades B y C han sido absorbidas por la entidad A, se consideran económicamente válidos para implementar la fusión al amparo del régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los requisitos de la Ley 3/2009 y el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si las entidades son operativas y la fusión mejora la situación patrimonial o la actividad de la absorbente. La subrogación de dichas bases se realizará con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta de la LIS.

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