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V1632-19 1. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerrechtliche Anforderungen erfüllen muss und dass das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der übernommenen Gesellschaft auf eine rein steuerliche Absicht hindeuten könnte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si la operación proyectada puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. La falta de actividad de la sociedad absorbida no excluye por sí misma el régimen, pero la existencia de bases imponibles negativas podría sugerir una ventaja fiscal indebida. La operación debe redundar en beneficio de las actividades de las entidades participantes y no ser meramente fiscal. La sociedad absorbente se subroga en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites legales.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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