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V1606-20 26. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung einer 50-prozentigen Beteiligung an einer Gesellschaft in eine andere in Spanien ansässige Gesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für Beteiligung und Besitz erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierwechsel und die Verlegung des Sitzes einer europäischen Gesellschaft oder einer europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union, wie in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes enthalten, auf die geplante Unternehmensrestrukturierung anzuwenden ist.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten. Der Einbringer muss die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten haben und eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der empfangenden Einheit halten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Die Bewertung, ob die Gründe wirtschaftlicher oder rein steuerlicher Natur sind, ist eine Tatsachenfrage, die einer administrativen Prüfung unterliegt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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