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V1605-23 6. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · convenio de doble imposición

Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE gilt auch für Tochtergesellschaften in Freihandelszonen und regelt die Dividendenbesteuerung

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich, ob das Doppelbesteuerungsabkommen mit den Vereinigten Arabischen Emiraten auf eine Tochtergesellschaft in einer Freihandelszone in Dubai Anwendung findet und ob die Dividendenbefreiung in Anspruch genommen werden kann. Die DGT stellt klar, dass das Abkommen auch für Freihandelszonen gilt, und erläutert die Voraussetzungen für die Dividendenbefreiung in der Körperschaftsteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Si resulta aplicable el Convenio de Doble Imposición suscrito entre España y Emiratos Árabes Unidos.

Die Entscheidung der DGT

El Convenio con Emiratos Árabes Unidos se aplica a las zonas francas por ser parte del territorio del Estado, siempre que la filial sea residente, esté constituida y tenga su sede de dirección efectiva en dicho país. Respecto a los dividendos, el Convenio permite una tributación en origen no superior al 5% si la matriz posee al menos el 10% del capital. Para la exención interna en España (art. 21 LIS), se requiere una participación mínima del 5% y que la entidad participada esté sujeta a un impuesto extranjero análogo de al menos el 10%, requisito que se considera cumplido si existe convenio con cláusula de intercambio de información.

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