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V1578-26 15. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Umzug muss zwingend und nicht aus Bequemlichkeit erfolgen

Es wird geprüft, ob die Geburt eines Kindes und bauliche Barrieren in einer Wohnung dazu führen können, dass eine Immobilie bereits vor Ablauf von drei Jahren als Hauptwohnsitz gilt. Die DGT stellt klar, dass diese Umstände nicht zwangsläufig als zwingend anzusehen sind und die Verwaltung prüfen muss, ob der Wohnungswechsel eine Notwendigkeit oder eine bloße Option darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage

Die Entscheidung der DGT

Um die dreijährige Residenzfrist auszunehmen, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, was eine Verpflichtung impliziert, die außerhalb des Willens des Steuerpflichtigen liegt. Die Geburt eines Kindes oder die mangelnde architektonische Anpassung eines Aufzugs gelten nicht als Umstände, die in der Norm ausdrücklich vorgesehen sind, noch können sie allgemein unter die analogen Bestimmungen gefasst werden. Die Einstufung der Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz hängt davon ab, ob der Steuerpflichtige rechtfertigen kann, dass diese Umstände einen Verbleib in der Wohnung unmöglich machten.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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