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V1574-20 26. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · afectación parcial

Proportionale Abzugsfähigkeit von Wohnkosten bei gewerblicher Mitnutzung

Eine Fachkraft erkundigt sich, ob die Kosten für eine angemietete Wohnung (Nebenkosten, Grundsteuer, Versicherungen, Reparaturen), die Bestandteil der vereinbarten Miete sind, abzugsfähig sind, da 30 % der Immobilie für die berufliche Tätigkeit genutzt werden. Die DGT stellt klar, dass ein proportionaler Abzug im Umfang des für die Tätigkeit genutzten Teils zulässig ist, sofern eine getrennte und unabhängige Nutzung erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die genannten mit der gemieteten Wohnung zusammenhängenden Aufwendungen für die Zwecke der Einkommensteuer als abzugsfähig bei der Ermittlung des Nettoergebnisses der wirtschaftlichen Tätigkeit der Steuerpflichtigen anzusehen sind.

Die Entscheidung der DGT

Die teilweise Zuordnung von teilbaren Vermögenswerten ist möglich, sofern der zugeordnete Teil einer getrennten und unabhängigen Nutzung zugänglich ist. In diesem Fall können die gesamten aus dem Mietverhältnis resultierenden Aufwendungen (einschließlich der Aufwendungen, die Bestandteil der vereinbarten Miete sind) im Verhältnis zum Teil der Wohnung, der der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist, abgezogen werden. Für den Abzug müssen die Aufwendungen die Anforderungen der korrekten zeitlichen Abgrenzung und der buchhalterischen Erfassung erfüllen sowie ordnungsgemäß belegt sein.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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