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V1548-22 28. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sondersteuerregime fallen, sofern die Anforderungen des LIS und des Umstrukturierungsgesetzes erfüllt sind

Ein Sprachschulungsunternehmen erkundigt sich, ob seine vollständige Spaltung in fünf Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftssteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies unter Einhaltung des Handelsrechts möglich ist, sofern die Anteilverhältnisse der Gesellschafter gewahrt bleiben und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y los socios reciben participaciones en las entidades beneficiarias de forma proporcional a su participación actual, la aplicación del régimen especial no requiere que los patrimonios escindidos constituyan ramas de actividad. No obstante, para aplicar este régimen, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino responder a motivos económicos válidos. Los motivos de protección de patrimonio o facilitación de entrada de socios podrían ser válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

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