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V1548-22 28. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sondersteuerregime fallen, sofern die Anforderungen des LIS und des Umstrukturierungsgesetzes erfüllt sind

Ein Sprachschulungsunternehmen erkundigt sich, ob seine vollständige Spaltung in fünf Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftssteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies unter Einhaltung des Handelsrechts möglich ist, sofern die Anteilverhältnisse der Gesellschafter gewahrt bleiben und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und die Gesellschafter Anteile an den begünstigten Unternehmen im Verhältnis zu ihrer aktuellen Beteiligung erhalten, erfordert die Anwendung des Sonderregimes nicht, dass die abgespalteten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Um dieses Regime jedoch anzuwenden, darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Gründe wie der Schutz des Vermögens oder die Erleichterung des Einstiegs von Gesellschaftern könnten gültig sein, wobei ihre Einstufung von den konkreten Sachverhalten abhängt.

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