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V1533-26 15. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition erfordert zwingende Notwendigkeit des Wohnsitzwechsels statt freiwilliger Entscheidung

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob der Verkauf seiner Wohnung vor Ablauf der dreijährigen Haltedauer aufgrund einer bevorstehenden Heirat und Platzmangel eine Steuerbefreiung durch Reinvestition rechtfertigt. Die DGT stellt klar, dass eine Eheschließung oder Platzmangel die dreijährige Frist nicht automatisch aushebeln, sofern der Wohnsitzwechsel keine zwingende Notwendigkeit darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit, die genannte Wohnung unter Berücksichtigung der genannten Umstände als ständigen Wohnsitz für die Zwecke der Reinvestitionsfreistellung gemäß Artikel 38.1 des LIRPF zu betrachten.

Die Entscheidung der DGT

Für die Freistellung bei Reinvestition muss der Wohnsitz mindestens drei Jahre lang der ständige Wohnsitz sein, es sei denn, es liegen Umstände vor, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Platzmangel ist keine in der Vorschrift vorgesehene Umständlichkeit. Die Ehe allein reicht nicht aus, wenn sie nicht von einem Umstand begleitet wird, der den Wechsel über den bloßen Willen oder die Bequemlichkeit des Steuerpflichtigen hinaus erzwingt. Die Bewertung, ob die Umstände tatsächlich notwendig sind, obliegt der Finanzverwaltung.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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