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V1529-20 21. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen und die Erforderlichkeit wirtschaftlicher Beweggründe

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich steuerliche Vorteile zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die im Auskunftsersuchen dargelegten Vorgänge der Einbringung von Beteiligungen unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime fallen können und ob sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals eines Unternehmens darstellen, das kein bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet, und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Die Anwendung des Regimes ist ausgeschlossen, wenn die Transaktion primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt oder wenn sie keine sachlichen wirtschaftlichen Gründe aufweist.

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