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V1510-22 24. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción trabajadores discapacitados

Körperschaftsteuerabzug für Arbeitnehmer mit Behinderung (Art. 38 LIS): Eintragung im Entstehungszeitraum erforderlich; Korrektur für 2018 gefordert

Ein Arbeitnehmer erhielt eine Anerkennung der Behinderung von 33 % mit Wirkung ab Juli 2018, obwohl der Verwaltungsbescheid erst 2019 erging. Das Unternehmen hat in seiner Körperschaftsteuererklärung für 2018 keinen Abzug gemäß Art. 38 LIS geltend gemacht. Die DGT kommt unter Anwendung der wiederholten Rechtsprechung des TEAC vom März 2022 zu dem Schluss, dass der Abzug nur angewendet werden kann, wenn er in der Steuererklärung des Zeitraums, in dem er entstanden ist, eingetragen wurde oder wenn eine Berichtigung innerhalb der Verjährungsfrist beantragt wird. Dies stellt eine Änderung der bisherigen Auffassung dieses Leitungszentrums dar.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la entidad debe proceder a aplicar en su totalidad la deducción en el período 2019, o si es necesario presentar una solicitud de rectificación de la autoliquidación del período 2018 para incluir la parte correspondiente a ese año.

Die Entscheidung der DGT

La deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad (art. 38 LIS) debe estar consignada en la autoliquidación del IS del período impositivo en que se genera; de no haberlo sido, el contribuyente debe instar la rectificación de dicha autoliquidación en plazo (art. 120.3 LGT). No cabe reconocer en un período no prescrito una deducción generada en un período prescrito que no fue declarada en su momento. Esta doctrina del TEAC es vinculante para la Dirección General de Tributos (art. 239.8 LGT) y supone un cambio respecto a criterios anteriores de la DGT.

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