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V1482-18 30. Mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Sonderregelung für Umstrukturierungen bei Umtausch, Fusionen und Einlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Reihe von Umstrukturierungsmaßnahmen (Wertpapierumtausch, Fusion, Teilspaltung und Einlage von Vermögenswerten) unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt fest, dass Umtausch, Fusion und Einlage das Regime anwenden können, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind; die vorgeschlagene Teilspaltung ist jedoch nicht anwendbar, da es sich nicht um eine echte Spaltung, sondern um eine Trennung der Gesellschafter handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores y la aportación de activos pueden aplicar el régimen especial si la entidad adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La fusión puede acogerse al régimen si se realiza según la normativa mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. La escisión parcial no puede aplicar el régimen si no constituye una rama de actividad autónoma o si funciona como una separación de socios. Para todas las operaciones, el objetivo debe ser económico y no meramente fiscal según el artículo 89.2 de la LIS.

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