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V1482-18 30. Mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Sonderregelung für Umstrukturierungen bei Umtausch, Fusionen und Einlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Reihe von Umstrukturierungsmaßnahmen (Wertpapierumtausch, Fusion, Teilspaltung und Einlage von Vermögenswerten) unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt fest, dass Umtausch, Fusion und Einlage das Regime anwenden können, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind; die vorgeschlagene Teilspaltung ist jedoch nicht anwendbar, da es sich nicht um eine echte Spaltung, sondern um eine Trennung der Gesellschafter handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebenen Vorgänge das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen können.

Die Entscheidung der DGT

Der Wertpapieraustausch und die Einbringung von Vermögenswerten können das Sonderregime anwenden, wenn das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt werden. Die Fusion kann das Regime in Anspruch nehmen, wenn sie nach handelsrechtlichen Vorschriften durchgeführt wird und Artikel 76.1 des LIS erfüllt. Eine Teilspaltung kann das Regime nicht anwenden, wenn sie keinen eigenständigen Geschäftsbereich darstellt oder als Trennung von Gesellschaftern fungiert. Bei allen Vorgängen muss das Ziel wirtschaftlicher und nicht rein steuerlicher Natur gemäß Artikel 89.2 des LIS sein.

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