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V1480-22 21. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Umwandlungsgesetz erfolgen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Absorption zweier Einheiten vom Sonderregime für Fusionen im Körperschaftsteuerrecht profitieren kann. Die DGT stellt klar, dass die Anforderungen des Umwandlungsgesetzes sowie des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sein müssen und die Hauptabsicht nicht die Erlangung eines Steuervorteils sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Asimismo, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino responder a motivos económicos válidos. Los motivos de racionalización y simplificación descritos podrían ser válidos, aunque su calificación depende de los hechos reales de la operación.

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