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V1476-23 31. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sacheinlagen und Spaltungen könnten dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind

Eine Muttergesellschaft prüft, ob eine Umstrukturierung auf Basis von Sacheinlagen, finanziellen Abspaltungen und Fusionen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Betracht kommt. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung von der Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen sowie dem Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe abhängt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1º) Ob die beschriebenen Vorgänge dem in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen steuerlichen Regime unterliegen könnten.

Die Entscheidung der DGT

Las aportaciones no dinerarias pueden acogerse al régimen especial si la entidad aportante mantiene una participación de al menos el 5% en la entidad receptora. Las escisiones financieras son aplicables si se cumplen los requisitos mercantiles y se mantiene una rama de actividad con organización de medios materiales y personales diferenciados. Las fusiones pueden aplicar el régimen si se realizan en el ámbito mercantil y cumplen el artículo 76.1 de la LIS. En todos los casos, la operación no debe tener como objetivo principal la obtención de una ventaja fiscal.

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