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V1476-23 31 May 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Non-monetary contributions and demergers may qualify for the special Corporate Income Tax regime if legal requirements are met

The DGT states that eligibility depends on compliance with legal requirements and the presence of valid economic justifications.

The question raised

1º) Whether the described operations could qualify for the tax regime provided for in Chapter VII of Title VII of Law 27/2014, of November 27, on Corporate Income Tax.

The DGT's ruling

Las aportaciones no dinerarias pueden acogerse al régimen especial si la entidad aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la receptora. Las escisiones financieras requieren que el patrimonio segregado sea una cartera de control o una rama de actividad con organización propia previa. Las fusiones y escisiones pueden aplicar el régimen especial siempre que se realicen en el ámbito mercantil y no tengan como fin principal la ventaja fiscal. En el IVA, la no sujeción por transmisión de negocio depende de que se transmita una unidad económica autónoma con estructura organizativa.

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