V1467-23 · Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern geschäftliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind · BMC

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern geschäftliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Verschmelzung zweier Einheiten mit denselben Gesellschaftern und zum Zwecke der Managementvereinfachung die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer ermöglicht und wie die Umsatzsteuer, die Grunderwerbsteuer sowie die Steuer auf das Übertragungsvermögen zu behandeln sind. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung des Sonderregimes davon abhängt, ob die Transaktion geschäftlicher Natur ist und nicht primär auf einen Steuervorteil abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si el planteamiento de la operación descrita, y los motivos expuestos en esta consulta son motivos económicos válidos suficientes para acoger la operación de restructuración empresarial de fusión por absorción al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de IS, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si el objetivo principal es la ventaja fiscal, debiendo los órganos de comprobación valorar los motivos económicos. En cuanto al IVA, la transmisión de locales sin estructura organizativa se considera mera cesión de bienes sujeta al impuesto. El ITP y AJD no se aplicará por ser operación de reestructuración, y el IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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