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V1462-19 19. Juni 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Anwendung des Altersabschlags bei der Rückgabe von Investmentfonds bei Vorabmitteilung des Übertragungswerts möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Anwendung der Minderungsfaktoren gemäß der neunten Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) bei der Rückgabe von 1993 erworbenen Fondsanteilen. Die DGT erläutert die Berechnung des Gewinns sowie die Notwendigkeit, den kumulierten Übertragungswert mitzuteilen, damit der Abschlag und der korrekte Quellensteuerabzug angewendet werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Forma de aplicar los coeficientes reductores de la ganancia patrimonial previstos en la disposición transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el reembolso de las citadas participaciones.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la reducción de la disposición transitoria novena en participaciones adquiridas antes de 1995, se debe calcular la parte de la ganancia generada antes de 2006 usando el valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005. Existe un límite de 400.000 euros para el conjunto de valores de transmisión de elementos acogidos a este régimen desde 2015. Para que la entidad aplique estas previsiones en la retención, el contribuyente debe comunicar por escrito el valor de transmisión de todos los elementos transmitidos desde 2015 sujetos a este régimen antes de que nazca la obligación de retener.

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