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V1460-22 21. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern mercantile Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob sein geplantes Absorptionsfusionsprojekt das Sonderregime für Fusionen nach dem LIS anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen und die Anforderungen des Artikels 76.1 LIS erfüllen muss, wobei sichergestellt werden muss, dass die Erlangung eines Steuervorteils nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión por absorción descrita cumple todos los requisitos legales, incluido el motivo económico válido, y por ello pueda ser objeto de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, debe contar con motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, para evitar que el objetivo principal sea el fraude o la evasión fiscal según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos de simplificación de gestión y optimización de recursos podrían considerarse válidos, aunque su aplicación depende de la valoración de los hechos.

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