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V1460-22 21 juin 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle remplit les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables

Une entreprise s'interroge sur l'éligibilité de son projet de fusion par absorption au régime spécial des fusions de la LIS. La DGT précise que l'opération doit être réalisée conformément à la loi sur les modifications structurelles et respecter l'article 76.1 de la LIS, en garantissant que l'avantage fiscal n'en constitue pas l'objectif principal.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion par absorption décrite remplit toutes les conditions légales, y compris le motif économique valable, et peut par conséquent faire l'objet de l'application du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. De plus, elle doit comporter des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, afin d'éviter que l'objectif principal ne soit la fraude ou l'évasion fiscale conformément à l'article 89.2 de la LIS. Les motifs de simplification de la gestion et d'optimisation des ressources pourraient être considérés comme valables, bien que leur application dépende de l'évaluation des faits.

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