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V1446-15 8. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Übernahme von Anteilen zur Erlangung der Mehrheit der Stimmrechte unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá acogerse al régimen especial de canje de valores si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará este régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. En este caso, los motivos de unificación de política accionarial, simplificación sucesoria y gestión de inversiones se consideran económicamente válidos. Respecto a la consolidación fiscal, las entidades pasarán al nuevo grupo sin integrar las eliminaciones pendientes de incorporación, pero podrán compensar bases imponibles negativas con el límite establecido en el artículo 74.3 de la LIS.

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