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V1429-14 29. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · socimi

SOCIMI: 19 % Sondersteuer bei Dividenden, wenn die Besteuerung der Gesellschafter (> 5 %) unter 10 % liegt

Es wird die Anwendung der Sondersteuer von 19 % auf eine SOCIMI in Abhängigkeit von der Besteuerung ihrer Gesellschafter sowie die steuerliche Behandlung einer Kapitalerhöhung durch Gläubigerverrechnung und der Ausschüttung von Agio behandelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que el criterio antes expuesto resulta aplicable a la sociedad S en relación con los dividendos distribuidos a Luxco en los términos antes indicados.

Die Entscheidung der DGT

La SOCIMI estará sujeta a un gravamen especial del 19% sobre dividendos a socios con participación igual o superior al 5% si estos tributan en su sede a un tipo inferior al 10%. Para socios no residentes, se debe considerar tanto la retención en España como el tipo impositivo en su país de residencia, minorado por deducciones por doble imposición. En una ampliación de capital por compensación de créditos, no se integra renta fiscal aunque exista ingreso contable, por lo que no es necesario distribuir dicho ingreso. La distribución de prima de emisión no tiene efecto fiscal si no genera resultado contable.

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