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V1405-17 5. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen in der Einkommensteuer (IRPF)

Ein Einkommensteuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung seines Betriebsvermögens in eine Gesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und die Buchführung erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss der Einbringer mindestens 5 % am Eigenkapital des empfangenden Unternehmens halten, welches in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten muss. Die eingebrachten Elemente müssen einen Geschäftszweig bilden oder wirtschaftlichen Tätigkeiten zugeordnet sein, die einer Buchführung nach dem Handelsgesetzbuch entsprechen. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie Umstrukturierung oder Generationenwechsel beruhen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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