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V1403-22 15. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Korrektur der Umsatzsteuer durch Rechnungsberichtigung bei Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens

Ein Unternehmen führte Erdarbeiten aus und stellte die Rechnung mit Umsatzsteuer aus, woraufhin der Kunde mitteilte, dass das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden sei. Die DGT stellt klar, dass eine Korrektur der Situation erforderlich ist, da die Steuer fälschlicherweise erhoben wurde.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Steuerpflichtige die im Konsultationsschreiben genannten erhobenen Steuerbeträge korrigieren muss.

Die Entscheidung der DGT

Der Steuerpflichtige muss Korrekturrechnungen ausstellen, da die Steuer erhoben wurde, obwohl das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden gewesen wäre. Die Korrektur muss zum Zeitpunkt der Feststellung der Ursache erfolgen, sofern seit dem Entstehungszeitpunkt nicht vier Jahre vergangen sind. Zu diesem Zweck muss die Option zur Regelung der Situation in der entsprechenden Steuererklärung oder in den darauffolgenden genutzt werden, wobei die Rückerstattung der zu viel erhobenen Steuerbeträge an den Empfänger verpflichtend ist.

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