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V1401-16 5. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención por dividendos

Kein Anspruch auf Dividendenfreistellung oder Doppelbesteuerungsanrechnung bei einer indirekten Beteiligung unter 5 %

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich, ob sie die Befreiung von der Körperschaftsteuer auf Dividenden und Veräußerungsgewinne aus nicht ansässigen Unternehmen anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass dies nicht möglich ist, da die indirekte Beteiligung an den Unternehmen lediglich 4 % beträgt und somit die erforderliche Mindestbeteiligung von 5 % nicht erreicht wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si a la entidad B le es de aplicación la exención prevista en el artículo 21 de la LIS en cuanto a los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de las entidades C, D y E, no residentes en territorio español.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención del artículo 21 de la LIS, se requiere una participación significativa del 5% o un valor de adquisición superior a 20 millones de euros. Si la entidad participada es una 'holding' (más del 70% de sus ingresos provienen de dividendos o rentas de transmisión), se debe realizar un análisis de la participación indirecta ('look through'). Al ser la participación indirecta del 4%, no se cumple el requisito del 5% necesario para la exención ni para la deducción por doble imposición del artículo 32 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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