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V1399-17 5. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ITPAJD · división horizontal

Horizontale Teilung und Auseinandersetzung einer Miteigentümergemeinschaft unterliegen der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Besteuerung einer horizontalen Teilung einer Immobilie mit ausschließlicher Zuteilung an einen Miteigentümer und der damit verbundenen teilweisen Auflösung der Gemeinschaft. Die DGT stellt fest, dass die horizontale Teilung und die Auseinandersetzung der Miteigentümer unabhängige Vorgänge sind, die der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte unterliegen. Zudem löst ein Zuteilungsüberschuss bei den übrigen Miteigentümern Veräußerungsgewinne oder -verluste in der Einkommensteuer (IRPF) aus.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

La división horizontal tributa por actos jurídicos documentados, manteniendo los valores y fechas de adquisición originales. La separación de un comunero, al recibir su parte proporcional, no es una transmisión sino una transformación de su derecho, tributando también por actos jurídicos documentados sobre el valor del inmueble adjudicado. Si se adjudica un bien por valor superior a la cuota de titularidad, se genera una ganancia o pérdida patrimonial en los demás comuneros, independientemente de si hay compensación en metálico.

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