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V1398-20 13. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Bauunternehmen, das in das Immobilieneinkommen vermieten möchte, fragt an, ob seine Fusion mit einer anderen Immobiliengesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen könnte, wenn sie im geschäftlichen Bereich und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt. Die Übertragung von Vermögenswerten ist jedoch nicht von der Umsatzsteuer befreit, da sie keine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación proyectada puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del régimen especial. Cuál sería la tributación de los socios personas físicas.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si cumple lo dispuesto en la Ley de modificaciones estructurales y el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de reorganización, eficiencia y sucesión podrían ser válidos según los hechos, siempre que no busquen una ventaja fiscal. La transmisión de bienes inmuebles estará sujeta a IVA al considerarse una mera cesión de bienes sin estructura organizativa de factores de producción. En cuanto al IIVTNU, no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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