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V1390-26 5. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Befreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz setzt Notwendigkeit des Wohnortwechsels voraus

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob sie die Befreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz in Anspruch nehmen kann, nachdem sie ihre Wohnung aus beruflichen Gründen vor Ablauf der Drei-Jahres-Frist verlassen hat. Die DGT stellt klar, dass ein beruflicher Umzug eine Ausnahme von der Drei-Jahres-Frist ermöglichen kann, sofern nachgewiesen wird, dass der Wohnortwechsel eine Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der Befreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz für Zwecke der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung vor Ablauf von drei Jahren als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, muss der Wohnsitzwechsel notwendigerweise durch Umstände wie eine berufliche Versetzung erzwungen werden. Die Anwendung der Befreiung hängt davon ab, dass der Wechsel keine freiwillige Option oder eine Entscheidung aus Bequemlichkeit ist, sondern eine Notwendigkeit, die einen Umzug erzwingt. Die Bewertung, ob der Arbeitsplatzwechsel eine unvorhergesehene und notwendige Umständlichkeit darstellt, ist eine Tatsachenfrage, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden anhand der vorgelegten Beweise zu entscheiden ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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