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V1387-23 23 mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés sans recherche d'avantage fiscal

Une société familiale opérant dans les secteurs immobilier et financier s'interroge sur l'éligibilité de son projet de scission totale à l'application du régime spécial de l'IS, de la TVA, de l'ITP/AJD et de l'IIVTNU. La DGT précise que la scission remplit les conditions relatives à l'IS, tout en avertissant que l'application du régime spécial dépendra de l'absence de recherche d'un avantage fiscal et du respect des conditions d'unité économique au regard de la TVA.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

La operación podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones proporcionales. No obstante, la aplicación de este régimen requiere que el objetivo principal no sea la ventaja fiscal, lo cual deberá ser comprobado por la Administración. En cuanto al IVA, la no sujeción depende de que los elementos transmitidos constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Para el ITP y AJD, la operación es una reestructuración que, de serlo, cuenta con exención. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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