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V1383-14 21. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendbarkeit des Sonderregimes für Fusionen und Wertpapierübertragungen bei Transaktionen zwischen hundertprozentigen Tochtergesellschaften

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob ein Wertpapierübertragungsverfahren und eine anschließende Verschmelzung durch Absorption zwischen Gesellschaften, die sich alle im vollständigen Besitz desselben Gesellschafters befinden, unter das steuerliche Sonderregime fallen können. Die DGT bestätigt, dass dies möglich ist, selbst ohne Übertragung von Anteilen oder Kapitalerhöhung, sofern sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

En un canje de valores, se aplica el régimen especial si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos de residencia y valoración. En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, el régimen especial es aplicable aunque no haya atribución de valores ni aumento de capital, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. Para evitar el régimen general, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no a una mera ventaja fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen, sujeto a los límites de compensación del artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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