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V1371-25 21. Juli 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn die Immobilie nicht die Hauptwohnung in den letzten zwei Jahren war

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob der Verkauf seiner einzigen Immobilie bei Reinvestition in eine andere Hauptwohnung von der Einkommensteuer (IRPF) befreit werden kann, während er in China ansässig ist. Die DGT entscheidet, dass dies nicht möglich ist, da die Immobilie nicht die Voraussetzung erfüllt, in den zwei Jahren vor der Veräußerung der Hauptwohnsitz gewesen zu sein.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada ¿Puede considerarse dicha vivienda (único inmueble de su propiedad) como su habitual a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual, de forma que la ganancia patrimonial que obtenga por su transmisión quede exenta si reinvierte en nueva vivienda habitual dentro del plazo legalmente previsto?

Die Entscheidung der DGT

Para la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe haber sido vivienda habitual en el momento de la venta o en cualquier día de los dos años anteriores a la misma. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias excepcionales. Al estar el contribuyente destinado en el extranjero desde 2022, la vivienda no mantiene la condición de habitual en el plazo de dos años exigido para la transmisión en 2025.

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