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V1367-19 11. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz: Nur der Anteil der Darlehensrate zur Erwerbsfinanzierung ist abzugsfähig

Der Anfragende erkundigt sich, welcher Teil der Raten eines erweiterten Darlehens als Investition in den selbstgenutzten Wohnsitz steuerlich geltend gemacht werden kann, und wie der Anschaffungswert einer geerbten und verkauften Immobilie zu ermitteln ist. Die DGT stellt klar, dass nur der proportionale Anteil der Rate abzugsfähig ist, der den Erwerb der Wohnung finanziert, und erläutert die Bestimmung des Anschaffungswerts von geerbten Vermögenswerten.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage A. Welcher Betrag ist als Abzugsbasis für den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz anzugeben: der im Entwurf ausgewiesene Betrag, 100 % der gezahlten Zinsen und Tilgung oder nur der Teil, der proportional dem für den Erwerb des Hauptwohnsitzes verwendeten Teil entspricht, und wie wird dieser Prozentsatz ermittelt.

Die Entscheidung der DGT

Bei erweiterten Darlehen berechtigen nur die Jahresraten (Tilgung und Zinsen) in dem proportionalen Anteil des gesamten erhaltenen Kapitals, der ausschließlich der Finanzierung des Erwerbs des Hauptwohnsitzes dient, zum Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz. Der Teil der Jahresraten, der der Erhöhung des Kapitals aus der Erweiterung entspricht, wird nicht in die Abzugsbasis einbezogen, wenn sein Zweck ein anderer als der Erwerb des Hauptwohnsitzes ist. Bei geerbten Immobilien entspricht der Anschaffungswert dem im Erbschaftsteuerbescheid angegebenen Wert zuzüglich des anteiligen gezahlten Steuerbetrags und der zurechenbaren Kosten, im proportionalen Anteil des Erbes.

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