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V1352-23 22. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Wertpapierumtausche und Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen möglich

Es wird geprüft, ob eine Reihe von Wertpapierumtauschen und die Einbringung von Geschäftsanteilen die Anforderungen des Sonderregimes des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllen. Die DGT stellt fest, dass der Wertpapierumtausch anwendbar ist, wenn die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird; die Sacheinlage einer natürlichen Person unterliegt dem Sonderregime jedoch nur dann, wenn ihre Beteiligung mindestens 5 % beträgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Primera: Si cumplen las operaciones descritas en el punto 1, excepción hecha de la aportación de las participaciones de la entidad I, los requisitos para la aplicación del régimen especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, de conformidad con el art. 76.5 de la misma.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, es aplicable el régimen especial si la entidad adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias de personas físicas, se requiere que las participaciones representen al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y que se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, tras la aportación, el contribuyente debe participar en al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. El régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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