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V1352-23 22. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Wertpapierumtausche und Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen möglich

Es wird geprüft, ob eine Reihe von Wertpapierumtauschen und die Einbringung von Geschäftsanteilen die Anforderungen des Sonderregimes des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllen. Die DGT stellt fest, dass der Wertpapierumtausch anwendbar ist, wenn die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird; die Sacheinlage einer natürlichen Person unterliegt dem Sonderregime jedoch nur dann, wenn ihre Beteiligung mindestens 5 % beträgt.

Die gestellte Frage

Erste aufgeworfene Frage: Ob die im Punkt 1 beschriebenen Vorgänge, mit Ausnahme der Einbringung der Anteile an der Gesellschaft I, die Voraussetzungen für die Anwendung des in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer gemäß Art. 76.5 desselben geregelten Sonderregimes erfüllen.

Die Entscheidung der DGT

Beim Wertpapieraustausch gilt: Wenn das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Art. 80 LIS erfüllt sind, versteuern die Gesellschafter diese Einkünfte nicht im Rahmen ihrer Einkommensteuer (IRPF) und behalten den Wert sowie das Anschaffungsdatum bei. Bei Sacheinlagen muss der Einbringer für die Anwendung des Sonderregimes mindestens 5 % der eingebrachten Gesellschaft halten (ununterbrochen während des vorangegangenen Jahres) und mindestens 5 % an der empfangenden Gesellschaft halten. Wird die 5 %-Grenze in der eingebrachten Gesellschaft nicht erreicht, wie im Fall von PF1, wird der Vorgang als Veräußerungsgewinn besteuert.

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