V1351-16 · Die Auflösung und Liquidation einer Gesellschaft mit Zuteilung eines Grundstücks unterliegt IS, ESt, USt, ITPAJD und IIVTNU · BMC

Die Auflösung und Liquidation einer Gesellschaft mit Zuteilung eines Grundstücks unterliegt IS, ESt, USt, ITPAJD und IIVTNU

Es wird die steuerliche Belastung bei der Auflösung einer Gesellschaft und der Zuteilung ihres Vermögens an die Anteilseigner erörtert. Die DGT analysiert die Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Umsatzsteuer, die Grunderwerbsteuer sowie die Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken in städtischen Gebieten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuern, denen das Auflösungs- und Liquidationsgeschäft mit der Zuteilung des Gesellschaftsvermögens an die Erben der Gesellschaftsanteile unterliegt, sowohl in Bezug auf die Gesellschaft als auch in Bezug auf die Vermögensberechtigten.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer muss das Unternehmen die Differenz zwischen dem Marktwert der übertragenen Wirtschaftsgüter und ihrem steuerlichen Wert in seine Bemessungsgrundlage einbeziehen. In der Einkommensteuer erzielen die Gesellschafter einen Veräußerungsgewinn oder einen Veräußerungsverlust aus der Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert ihrer Beteiligung. Im Rahmen der Umsatzsteuer stellt die Übertragung eines Grundstücks eine bloße Lieferung von Gegenständen dar, die der Steuer unterliegt, da sie keine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet. In der Schenkung- und Erbschaftsteuer ist die Auflösung ein steuerpflichtiges gesellschaftsrechtliches Geschäft, bei dem die Gesellschafter nach dem tatsächlichen Wert der erhaltenen Vermögenswerte steuerpflichtig sind. Schließlich fällt die Grunderwerbsteuer aufgrund der Wertsteigerung der übertragenen städtischen Grundstücke an.

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