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V1344-21 12. Mai 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Eine Verschmelzung durch Absorption kann das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, wenn handelsrechtliche und wirtschaftliche Anforderungen erfüllt sind

Der Steuerpflichtige fragt, ob eine Verschmelzung durch Absorption zwischen zwei Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann und ob die Gründe dafür gültig sind. Die DGT gibt an, dass das Regime angewendet werden kann, wenn die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften und Art. 76.1 des LIS entspricht, sofern ihr Hauptzweck nicht die Steuerhinterziehung oder der Steuervorteil ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe gültig sind.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im handelsrechtlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Art. 76.1 des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung von Tätigkeiten vorliegen. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen verhindert das Regime nicht, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und es nicht der vorrangige Zweck ist, diese auszunutzen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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