V1331-23 · Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen in der Einkommensteuer (IRPF) · BMC

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen in der Einkommensteuer (IRPF)

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Gesellschaftsanteilen von einer Gesellschaft in eine andere unter die Sonderregelung des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an eine Mindestbeteiligung von 5 % und die Haltedauer erfüllt sind, vorausgesetzt, die Einbringung erfolgt nicht zum Zwecke der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si a la operación de aportación no dineraria proyectada le es de aplicación el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, regulado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS, en aquellos supuestos en los que el porcentaje de participación sea superior al 5% y se cumpla el requisito de antigüedad, considerándose como motivos económicamente válidos los relacionados anteriormente.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de participaciones sociales por un contribuyente del IRPF se acoja al régimen especial, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Tras la aportación, el aportante debe participar en al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. No se aplicará el régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, careciendo de motivos económicos válidos.

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