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V1322-20 8. Mai 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Teilweiser Rückkauf einer Leibrente führt zur Besteuerung des gesamten steuerfreien Veräußerungsgewinns

Ein Steuerpflichtiger über 65 Jahre, der die Steuerbefreiung durch Reinvestition in eine Leibrente in Anspruch genommen hat, fragt an, ob er bei einem teilweisen Rückkauf der Rente eine ergänzende Steuererklärung nur für den zurückgekauften Teil oder für den Gesamtbetrag abgeben muss. Die DGT stellt klar, dass ein teilweiser Rückkauf die Besteuerung des gesamten Gewinns zur Folge hat, der ursprünglich steuerfrei gestellt wurde.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die ergänzende Einkommensteuererklärung für das Veranlagungsjahr 2016 nur in Bezug auf die Teilzahlung oder für die gesamte Reinvestition abgegeben werden muss.

Die Entscheidung der DGT

Die teilweise Auszahlung der wirtschaftlichen Rechte der gebildeten Leibrente bestimmt die Besteuerung des gesamten Veräußerungsgewinns, der aufgrund der Reinvestition prinzipiell steuerfrei war. Der Steuerpflichtige muss diesen Gewinn durch eine ergänzende Selbstveranlagung zuzüglich Verzugszinsen dem Jahr seines Zuflusses zurechnen.

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