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V1315-15 29. April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Voraussetzungen für die Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) bei Auslandsarbeit

Ein Arbeitnehmer, der in verschiedene Niederlassungen eines multinationalen Konzerns entsandt wird, erkundigt sich nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für im Ausland erbrachte Leistungen. Die DGT stellt klar, dass diese Befreiung nur greift, wenn die Arbeiten für eine nicht ansässige Einheit erbracht werden und eine konzerninterne Dienstleistung darstellen, die der empfangenden Einheit einen Vorteil oder Nutzen bringt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación de la exención establecida en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el exterior. Si la entidad destinataria está vinculada a la empleadora, el servicio debe producir una ventaja o utilidad a la entidad no residente según el artículo 18 de la LIS. Además, en el territorio donde se realicen los trabajos debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF y no ser un paraíso fiscal. La exención se aplicará solo a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con un límite de 60.100 euros anuales.

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