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V1246-26 25. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Reinvestitionsbefreiung: Wohnsitzwechsel muss eine Notwendigkeit und keine Option sein

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob er die Befreiung bei der Reinvestition der selbstgenutzten Wohnung in Anspruch nehmen kann, wenn er sein Haus aufgrund von Problemen bei der Vereinbarkeit von Beruf und Privatleben sowie gesundheitlicher Gründe vor Ablauf der dreijährigen ununterbrochenen Wohndauer verkauft. Die DGT stellt klar, dass für eine Ausnahme von der Dreijahresfrist die Umstände einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen müssen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob im beschriebenen Fall die beabsichtigte Veräußerung der Wohnung, in der der Steuerpflichtige für einen Zeitraum von weniger als drei Jahren ununterbrochen gewohnt hat, im Sinne der Reinvestitionsbefreiung gemäß Artikel 38 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) als gewöhnlicher Wohnsitz gelten kann.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, ohne dass dort drei Jahre lang gewohnt wurde, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Der Begriff „zwingend“ impliziert, dass der Wechsel keine Option der Bequemlichkeit oder des Wollens des Steuerpflichtigen sein darf. Wenn Umstände nachgewiesen werden, die den Wechsel analog zu den Vorschriften erzwingen, könnte die Befreiung Anwendung finden. Es obliegt der Verwaltung, die vorgelegten Beweise zu bewerten, um festzustellen, ob der Wechsel notwendig war.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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