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V1246-26 25. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Reinvestitionsbefreiung: Wohnsitzwechsel muss eine Notwendigkeit und keine Option sein

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob er die Befreiung bei der Reinvestition der selbstgenutzten Wohnung in Anspruch nehmen kann, wenn er sein Haus aufgrund von Problemen bei der Vereinbarkeit von Beruf und Privatleben sowie gesundheitlicher Gründe vor Ablauf der dreijährigen ununterbrochenen Wohndauer verkauft. Die DGT stellt klar, dass für eine Ausnahme von der Dreijahresfrist die Umstände einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en el caso descrito, la vivienda que pretende transmitir y en la cual ha residido de forma continuada por un plazo inferior a tres años puede tener la consideración de habitual a efectos de la exención por reinversión del artículo 38 de la LIRPF.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual sin haber residido tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El término 'necesariamente' implica que el cambio no puede ser una opción voluntaria o por conveniencia del contribuyente. La DGT no valora si los hechos concretos del consultante cumplen este requisito, pero indica que el contribuyente deberá justificar ante la Administración que dichas circunstancias obligan al cambio de residencia.

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