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V1245-19 31. Mai 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · exención de rendimientos del trabajo

Einkünfte aus Arbeit in der Schweiz unter Umständen nach LIRPF steuerfrei

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob seine in zwei Monaten in der Schweiz erzielten Arbeitseinkünfte von der Einkommensteuer (IRPF) befreit sind und wie die Schweizer Sozialversicherungsbeiträge zu behandeln sind. Die DGT stellt klar, dass die Steuerbefreiung davon abhängt, ob die Tätigkeit für eine nicht ansässige Einheit ausgeübt wird und der Arbeitsort außerhalb Spaniens liegt. Zudem wird die Abziehbarkeit von Sozialversicherungsbeiträgen sowie die Nichtanrechenbarkeit von Beiträgen zur zweiten Schweizer Säule erläutert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. En relación con su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2017, si los rendimientos obtenidos en Suiza están exentos de tributación por aplicación del artículo 7 p) de la Ley del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero y que el centro de trabajo se ubique fuera de España. No es necesario que los rendimientos hayan tributado en el extranjero, siempre que el país tenga convenio de intercambio de información con España. Las cotizaciones obligatorias a la seguridad social suiza son deducibles si están vinculadas a los rendimientos declarados, pero las aportaciones del empleador no lo son. Las aportaciones al segundo pilar suizo no podrán reducirse en la base imponible por no cumplir los requisitos del artículo 51 de la LIRPF.

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