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V1226-17 18. Mai 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz setzt zwingende Notwendigkeit des Wohnortwechsels voraus

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob das Zusammenleben in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft sowie der Bedarf an einer größeren Wohnung eine Befreiung von der Kapitalertragssteuer bei Reinvestition ermöglichen, ohne die dreijährige Wohnfrist einzuhalten. Die DGT stellt klar, dass eine Lebenspartnerschaft dem Ehestand nicht gleichgestellt ist und der Bedarf an größerem Wohnraum grundsätzlich eine freie Entscheidung darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob ihre Situation mit dem in der LIRPF enthaltenen Sachverhalt hinsichtlich der Ausnahmen für die 3-Jahres-Frist für den gewöhnlichen Aufenthalt verglichen werden kann, wie es etwa im Falle einer Eheschließung der Fall wäre, da die Anfragende und ihr Partner nicht verheiratet sind, aber in einer Lebenspartnerschaft leben und in der gemeinsam gekauften Wohnung wohnen. Die Frage ist, ob diese Situation dokumentarisch begründet werden kann und ob die Befreiung von der durch den Verkauf der vorherigen Wohnung erzielten Kapitalertrags gewährt werden kann, da der gesamte Verkaufserlös in den Kauf der nachfolgenden Wohnung reinvestiert wurde.

Die Entscheidung der DGT

Um die dreijährige Frist des gewöhnlichen Aufenthalts auszunehmen, muss der Wohnsitzwechsel eine Umstand sein, der dies zwingend erfordert, ohne Wahlmöglichkeit für den Steuerpflichtigen. Die Rechtsvorschriften erlauben es nicht, eine Lebenspartnerschaft mit einer Eheschließung oder einer ehelichen Trennung gleichzusetzen. Ebenso impliziert der Bedarf an einer größeren Wohnung aufgrund von Änderungen in der Familienzusammensetzung nicht notwendigerweise die Verpflichtung zum Wohnsitzwechsel. Wenn der Steuerpflichtige seine Situation als Notwendigkeit ansieht, muss er dies gegenüber der Verwaltung durch die nach dem Recht zugelassenen Beweismittel nachweisen.

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