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V1216-15 17. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionierung einer inaktiven Gesellschaft kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob diese von der Mehrwertsteuer befreit ist. Die DGT stellt fest, dass die Inaktivität der übernommenen Gesellschaft das Sonderregime nicht ausschließt, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen. Sie warnt jedoch davor, dass die Nutzung negativer steuerlicher Verlustvorträge dies unwirksam machen könnte. Hinsichtlich der Mehrwertsteuer wäre die Transaktion steuerpflichtig, da keine selbstständige wirtschaftliche Einheit übertragen wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la proyectada operación de reestructuración le es aplicable el régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de IS, la fusión debe realizarse bajo la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS con motivos económicos válidos. La inactividad de la sociedad absorbida no excluye el régimen, pero la conjunción de inactividad con bases imponibles negativas o créditos fiscales podría indicar una finalidad meramente fiscal. En cuanto al IVA, la transmisión no está exenta si no constituye una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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