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V1214-14 6. Mai 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IVA · establecimiento permanente

Niederländisches Unternehmen ist in Spanien umsatzsteuerpflichtig, jedoch nicht einkommensteuerpflichtig

Ein niederländisches Milchprodukteunternehmen fragt an, ob die Anmietung eines Lagers und die Beauftragung von Logistikdienstleistungen in Spanien eine Betriebsstätte für die Umsatzsteuer und die Körperschaftsteuer (IRNR) begründen. Die DGT stellt fest, dass eine Betriebsstätte für die Umsatzsteuer vorliegt, jedoch nicht für die Körperschaftsteuer, da es sich um Tätigkeiten mit Hilfscharakter handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Prüfung der Eigenschaft als Steuerpflichtiger, der verpflichtet ist, die entsprechende Umsatzsteuer auf inländische Lieferungen von Produkten an seine Kunden im TAI zu erheben, sowie die steuerliche Behandlung im Hinblick auf die Einkommensteuer für Nichtansässige des von der Steuerpflichtigen in Spanien gemieteten Lagers zur Lagerung ihrer Produkte

Die Entscheidung der DGT

Für die Umsatzsteuer verfügt die Steuerpflichtige über eine Betriebsstätte in Spanien, da sie über ein Lager verfügt, von dem aus sie Produkte vertreibt, mit ausreichender Struktur und Dauerhaftigkeit, auch wenn sie die Verwaltung unterverträgt. Für die Einkommensteuer für Nichtansässige stellt das Lager gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien-Niederlande keine Betriebsstätte dar, da sein Zweck die Lagerung und Lieferung von Waren ist, was vorbereitender oder hilfsweiser Art ist. Eine Betriebsstätte durch einen abhängigen Vertreter liegt ebenfalls nicht vor, da das spanische Unternehmen offenbar nicht über die gewöhnliche Vollmacht verfügt, rechtsverbindliche Verträge im Namen des niederländischen Unternehmens abzuschließen.

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