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V1194-14 29. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Sonderregelung für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe anwendbar

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Sonderregime des TRLIS fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf wirtschaftlich validen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los términos del artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la sociedad absorbida no invalida por sí misma la aplicación del régimen especial. La compensación de dichas bases por la absorbente deberá respetar los límites de los artículos 90 y la DT 41ª del TRLIS.

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