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V1193-20 30. April 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gasto financiero

Finanzierungskosten für die Ausschüttung von Agio sind gemäß Art. 16 LIS abzugsfähig

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Finanzierungskosten eines Darlehens, das zur Ausschüttung einer Kapitalrücklage (Agio) an einen Alleinaktionär verwendet wurde, steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT bestätigt die Abzugsfähigkeit, sofern die allgemeinen Anforderungen an die buchhalterische Erfassung, das Periodenprinzip und die Belegpflicht erfüllt sind, vorbehaltlich der Beschränkungen für Finanzierungskosten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die von der anfragenden Einheit verbuchte Finanzaufwendung aus dem von der anfragenden Einheit aufgenommenen Darlehen für den proportionalen Anteil der Schulden, die zur Ausschüttung einer Agio an ihren Alleinaktionär aufgenommen wurden, als steuerlich abzugsfähig gilt, wobei nur die in den Artikeln 20 des neugefassten Textes des Körperschaftsteuergesetzes, genehmigt durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März, und 16 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer für die Geschäftsjahre 2015 und folgende festgelegten Grenzen Anwendung finden, sofern die allgemeinen Anforderungen an die buchhalterische Erfassung und die zeitliche Abgrenzung nach dem Periodenprinzip erfüllt sind.

Die Entscheidung der DGT

Finanzaufwendungen aus erhaltenen Fremdfinanzierungen sind steuerlich abzugsfähig, wenn sie die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Abgrenzung nach dem Periodenprinzip und der dokumentarischen Nachweispflicht erfüllen und kein spezifisches Verbot in der LIS vorliegt. Diese Aufwendungen unterliegen der Beschränkung gemäß Artikel 16 der LIS, die im Falle einer steuerlichen Konsolidierung gemäß Artikel 63.a) der LIS auf die Steuergruppe angewendet wird. Da es sich zudem um Transaktionen zwischen nahestehenden Personen handelt, müssen diese gemäß Artikel 18 der LIS zum Marktwert bewertet werden.

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